Contabilitatea decontarilor cu bugetull de stat privind TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 442 ,, Taxa pe valoare adaugata’’, cu urmatoarele conturi operationale:
- 4423 ,, TVA de plata’’
- 4424 ,, TVA de recuperat’’
- 4426 ,,TVA deductibil’’
- 4427 ,, TVA colectata’’
- 4428 ,, TVA neexigibil’’
TVA deductibila ➾ se calculeaza si se înregistreaza în contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat.
TVA colectata ➾ se calculeaza si se înregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului.
In practica se intalnesc doua situatii:
- TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor > TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═>Sold DEBITOR al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)
In aceasta situatie pentru recuperarea creantei fata de bugetul statului intervine contul 4424 “TVA de recuperat”
- TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor < TVA COLECTATA aferenta vânzarilor═>Sold CREDITOR al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)
In aceasta situatie intervine contul 4423 “TVA de plata”
Un cont distinct folosit în reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 “TVA neexigibila”. Acest cont intervine în momentul cumpararilor sau vânzarilor fara a fi întocmita factura sau a unor cumparari si vânzari cu plata în rate. Acest cont intra în corespondenta , în cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 “Furnizori facturi nesosite”(în loc de 401 sau 404) , iar în cazul vânzarilor, intra în corespondenta cu debitul contului 418 “Clienti facturi de întocmit”(în loc de 411).
